В началото на 2026г., въпреки липсата на държавен бюджет за 2026-а година, все пак влязоха в сила някои съществени промени в основните данъчни закони, а именно Закона за данъка върху добавената стойност, Закона за корпоративното подоходно облагане, Закона за данъците върху доходите на физическите лица и Закона за местните данъци и такси. В настоящата статия ще опишем най-важните от тях.
I. Закон за данъка върху добавената стойност
Прагът за регистрация по ДДС е вече в евро - 51.130 евро. Важна подробност е начинът по който се определя оборота за изтеклата 2025 г. Има нови правила по чл.168 в, въпреки, че се гледа дейността назад. При изчислението на прага от 51.130 евро вече влизат специфични сделки с недвижими имоти или финансови услуги, които досега са били изключвани. Друга новост е, че оборотът за регистрация се следи ежедневно за календарна година – от 01.01. до 31.12., а не по месечно за последните 12 месеца. Също така срокът за подаване на заявление вече е 7-дневен от деня на надвишаването, а не до 7-мо число на следващия месец, както беше досега.
А. Обръщаме внимание и на двата нови режима:
1. Режим за малки предприятия в страната - освобождаване от ДДС само за доставки с място на изпълнение в България под прага от 51.130 евро.
2. Режим за малки предприятия в ЕС - Позволява на българска фирма да бъде освободена от ДДС и при доставки в други държави членки, ако общият ѝ оборот в целия Европейски Съюз е под 100.000 евро. За да се възползват от тези режими, лицата следва да се регистрират в НАП, с което да получат идентификационен номер, пред който е поставен знака „BG“, а след него окончание “ЕX“. Лица от трети държави не могат да се възползват от режимите и са длъжни да се регистрират преди първата облагаема доставка в България. Лицата, прилагащи режима на малки предприятия, нямат право на приспадане на данъчен кредит за получените стоки и услуги. При превишаване на оборота по чл.96 от ЗДДС се губи правото на прилагане на режима за малки предприятия и се налага задължителна регистрация по ЗДДС.
Б. Дата на регистрация и срокове за фактуриране:
Досега датата на регистрация по общия ред беше датата на връчване на акта. Преди получаването на акта, лицето издаваше фактури без ДДС, след което започваше да начислява данък. Новият чл. 103 променя това за регистрациите при надвишен праг (чл. 96, ал. 1 и 2): датата на регистрация вече е денят, следващ деня на надвишаването. Не денят на акта, а денят след надвишаването.
II. Закон за корпоративното подоходно облагане
- Данъчни облекчения и нови стимули – данъчно облекчение за научноизследователска и развойна дейност (НРИД)
- По-благоприятен режим за амортизация – за електрически автомобили – за данъчни цели. Годишната данъчна амортизационна норма може да бъде до 50% (т.е. по-бързо признаване на разходите за амортизация).
- Освобождаване от данък за определени доходи – от наем на имоти, когато получател е организация на вероизповедание (църкви, религиозни институции)
- Има гласувано предложение от 2026 компаниите да подават финансовите си отчети само на едно място - в НСИ, откъдето информацията да бъде предоставяна по служебен път на Агенцията по вписванията. За съжаление към януари 2026 г. това все още не е обнародвано, така, че още не е сигурно дали отчетите за 2025 г. пак ще трябва да се подават и към ТР.
III. Закон за данъците върху доходите на физическите лица
Най-голямата промяна за 2026 г., която засяга и ЗДДФЛ, е преходът от левове (BGN) към евро (EUR):
- Всички данъчни декларации, плащания и административни документи за периоди от 01.01.2026 г. нататък трябва да се подават и/или плащат в евро, дори ако периодът включва време, когато левът и евро се използват едновременно.
- За доходи, получени през 2025 г., но декларирани през 2026 г. (например Декларации по чл.50 и 55 от ЗДДФЛ), сумите в декларациите, които се подават през 2026 г., са в лева, но данъкът се плаща в евро.
IV. Закон за местните данъци и такси
Най-важните промени тук са:
- Премахване на старият принцип за изчисляване на таксата за битови отпадъци като процент върху данъчната оценка или балансовата стойност на имота. Вместо това таксата за битови отпадъци вече може да се определя по брой ползватели на имота или друг принцип, базиран на реалното натоварване и замърсяване, т.е. по принципа „замърсителят плаща“.
- Данък върху превозните средства – екологична категория „Евро 7. Това осигурява правилно облагане на автомобилите, регистрирани през 2026 г. с тази най-нова емисионна норма.