В тази статия ще разгледаме влезлия в сила от 01.01.2026 специален режим за малки предприятия.
Разграничаваме режим за малки предприятия в ЕС и същия за установено в страната лице.
I. Кой може да се възползва от режим за малки предприятия в ЕС?
Режимът за малки предприятия в ЕС може да се прилага от данъчно задължени лица, установени на територията на ЕС със седалище и адрес на управление, а когато няма такова седалище - с постоянен адрес или с обичайно пребиваване. Това е възможно след регистрация в държавата членка по седалище и адрес на управление или по постоянен адрес или обичайно пребиваване, при която им е предоставен идентификационен номер, в началото който е поставен префикс с две букви, идентифициращ тази държава, например за Германия - „DE“, а в края - окончание „EX“.
Режимът може да се прилага, когато годишният оборот на лицето от доставки с място на изпълнение на територията на ЕС не надвишава прага в Съюза от 100 000 евро, както и оборотът в конкретната държава членка също не превишава приложимия праг за регистрация там.
II. За кои доставки на стоки и услуги е в сила специалният режим за малки предприятия в ЕС?
- облагаеми доставки на стоки и услуги с място на изпълнение на територията на страната;
- ВОД; с изключение на извършените от лицето ВОД на нови превозни средства.
- освободени доставки с право на приспадане на данъчен кредит.
Важна подробност е, че данъчно задължено лице, което прилага режима за дистанционни продажби на стоки, внасяни от трети страни или територии (режим внос), не може да прилага специалния режим за малки предприятия в ЕС.
Данъчно задължено лице не може да прилага едновременно в една и съща държава членка режима за малки предприятия в ЕС и режим в Съюза.
По - подробно ще се спрем на прилагане на режима от установено в страната лице.
От 01.01.2026 г., установените на територията на страната лица (по седалище и адрес на управление / по постоянен адрес или обичайно пребиваване) могат да прилагат режима за малки предприятия в ЕС след регистрация в страната и когато извършват доставки с място на изпълнение на територията на друга държава членка/други държави членки на ЕС, различни от България. За тази цел трябва да изпълняват условията за прилагане на режима в една или повече от тези държави.
Данъчно задължено лице, което отговаря на условията за прилагане на режима за малки предприятия в ЕС, може да прилага режима: в страната или в други държави членки или само в други държави членки, в зависимост от обстоятелството дали лицето има регистрация по чл. 96, ал. 1 или по чл. 100, ал. 1 от ЗДДС.
Както споменахме по-горе, след регистрация в страната за прилагане на режима, данъчно задълженото лице получава идентификационен номер, пред който е поставен знакът „BG“, а след него - окончание „-EX“. Едва тогава нерегистрираните по чл. 96, ал. 1 или по чл. 100, ал. 1 от ЗДДС лица с годишни обороти, както през през текущата, така и през предходната календарна година, ненадвишаващи националния праг от 51 130 евро, имат право да прилагат и в страната режима за малки предприятия в ЕС, т.е. да са освободени от облагане с ДДС в страната. Но ако годишният оборот в съюза на същото това лице надвиши прага от 100 000 евро, а в страната е под 51 130 евро, лицето губи правото да прилага режима за малки предприятия в ЕС но може да продължи да прилага режима в страната.
III. Регистрация за на прилагане на режима от установено в страната лице.
Данъчно задължено лице, за което са налице условията за прилагане на режима за малки предприятия в ЕС и което избере да прилага режима, подлежи на регистрация за целите на този режим.
Това става с подаване по електронен път на заявление за регистрация. Органът по приходите извършва проверка в рамките на 35 дни от датата на подаденото заявление, дали лицето отговаря на условията за регистрация във всяка една държава, посочена в заявлението , вкл. и в България. Едва след това се издава акт за регистрация за прилагане на режима и се информира лицето за издадения му идентификационен номер. От датата на връчване на акта е датата от която лицето може да прилага режима за малки предприятия в ЕС.
Декларирането на извършените доставки от регистрираното в страната лице става посредством подаването на отчет за реализираните обороти за всяко календарно тримесечие. Отчетът се подава по електронен път в срок до края на месеца, следващ края на календарното тримесечие, за което се отнася.
IV. Прекратяване на прилагането на режима от установено на територията на страната лице
Прилагането на режима за малки предприятия в ЕС се прекратява по инициатива на:
-регистрирано за прилагане на режима лице;
-орган по приходите.
Когато през текущата календарна година, годишният оборот на лицето надвиши националния праг на страната или националния праг на някоя от държавите членки, в които прилага режима, то следва същото това лице да подаде заявление за актуализиране на предишното предварително заявление. Последното се подава по електронен път като се посочват страната, една или няколко държави членки, в които се прекратява прилагането на режима, и датата на настъпване на съответното обстоятелство. Подаването на заявление за актуализиране трябва да се извърши до 15 работни дни от датата на надвишаване на националния праг в страната или на държавата членка на освобождаване.
Датата на прекратяване на прилагането на режима за малки предприятия в ЕС, когато е надвишен националният праг на страната, е датата на настъпване на това обстоятелство, а когато е надвишен националният праг на съответната държава членка, е датата, определена в законодателството на тази държава членка.
Същото заявление за актуализиране се подава от лицето, когато то избере да прекрати прилагането на режима в страната, в една или в няколко държави членки. Но тогава дата на прекратяване е:
- Първият ден на тримесечието, следващо календарното тримесечие на подаване на заявлението за актуализиране на предварителното заявление за регистрация - когато заявлението е подадено през първия или втория месец на календарното тримесечие;
- Първият ден на втория месец на календарното тримесечие, следващо календарното тримесечие на подаване на заявлението за актуализиране на предварителното заявление за регистрация - когато заявлението е подадено през последния месец на календарното тримесечие.
Прекратяване прилагането на режима по може да се извърши и по инициатива на орган по приходите, когато се установи, че:
- лицето не е изпълнило в срок задължението си за подаване на заявление за актуализиране на предварително заявление за прекратяване на прилагането в страната на режима, при достигане през текущата календарна година на годишен оборот, надвишаващ националния праг на страната или националния праг на някоя от държавите членки, в които прилага режима;
- е получено уведомление от компетентния орган на държава членка по освобождаване, че държавата членка прекратява прилагането на режима от лицето.
На датата на прекратяване на прилагането в страната и/или в друга държава членка на режима за малки предприятия в ЕС идентификационният номер за прилагане на режима се деактивира от орган по приходите и от тази дата същият е невалиден за целите на прилагане на режима за малки предприятия в ЕС в съответната държава членка.
Прекратяване на регистрацията (дерегистрация) за прилагане на режима от установено на територията на страната лице
Аналогично регистрацията за прилагане на режима може да бъде прекратена по желание на лицето или от органа по приходите. Когато настъпи едно от следващите обстоятелства, лицето може да прекрати регистрацията си:
- През текущата календарна година годишният оборот на лицето в Съюза надвиши прага в Съюза;
- Лицето избере да прекрати регистрацията за прилагане на режима в страната и във всички държави членки, в които прилага режима;
- Лицето промени държавата членка на установяване;
- Лицето прекрати дейността си чрез заличаване или ликвидация.
За тази цел се подава заявление по електронен път за актуализиране на предварителното заявление като в случаите на т. 1, 3 и 4 се посочва и датата на настъпване на съответното обстоятелство. В случаите по т. 3 и 4, заявлението се подава преди да настъпи съответното обстоятелство, а по т.1. в срок от 15 работни дни от датата на надвишаване на прага в Съюза.